深圳司帐实操手册|热门问答李宗瑞

第一部分

发票实务

第一部分 发票实务

（一）发票开具要求

1.发票上的开票东谈主、收款东谈主、复核东谈主是否必须填写？

解答：目前对于发票上的“开票东谈主”属于必填式样，“收款东谈主”、“复核东谈主”是否必填莫得总局明确的章程，建议填写皆全，有的税务局对发票要求是比较严格的，填写完好更适当一些。

参考战略：《中华东谈主民共和国发票治理倡导实施笃定》（国度税务总局令2011年第25号）第四条、第二十八条。

2.发票上的数目是否不错为极少？

解答：发票的数目不错是极少，只消相宜逻辑和本质情况即可。

例如：企业因开票名额需要分次开具发票时，会出现数目是极少的情形，比如“0.4台”。

指示：天真车销售融合发票除外，天真车销售方必须按照“一车一票”原则开具天真车销售融合发票。

3.现款扣头怎样开具发票？

解答：现款扣头销售形态，开具升值税专用发票时，应按销售额全额开具，不得扣减扣头额，也不需要在升值税专用发票上将扣头额体现出来。

指示：现款扣头一般是发生在销货之后，是一种融资性质的理睬用度，因此不得从销售额中减除。

4.发票开具时备注栏有何填写要求？

解答：发票开具时，对于有专门文献章程发票备注栏填写要求的业务，是需要按照章程进行备注的；文献莫得专门章程的，企业根据业务情况自发选择是否备注以及备注哪些信息即可，莫得硬性要求的。

常见的有专门文献章程发票备注栏填写要求的业务情形参考下图：

5.红字信息表是由哪一方开具？

解答：红字信息表由哪一方开具分离以下两种情况：

（1）购买方取得专票而况也曾禀报抵扣了，或未用于禀报抵扣、但发票联或抵扣联无法归还的：发票联和抵扣联在购买方，由购买方请求填开《信息表》。

（2）发票没交给购买方，或也曾归还且购买方莫得认证：发票联和抵扣联在销售方，由销售方请求填开《信息表》。

参考战略：《国度税务总局货色和劳务税司对于作念好升值税发票使用宣传指点筹办使命的告知》（税总货便函[2017]127号）第二章第一节第十六条。

6.征期内莫得报税，是否不错开具发票？

解答：征期内，如果手里有空缺发票，不错抄税后径直开票，跟是否报税没筹办系；如果手里莫得空缺发票，需要先报税清卡，才不错领票再开具发票。

7.给个东谈主开具发票时，怎样填写信息？

解答：给个东谈主开具发票时，只需要填写“个东谈主姓名”。

指示：个东谈主消耗者购买货色、劳务、服务、无形财富或不动产，索求升值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税东谈主识笔名、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供筹办证件或其他讲授材料。

参考战略：《国度税务总局货色和劳务税司对于作念好升值税发票使用宣传指点筹办使命的告知》（税总货便函[2017]127号）第二章第一节第三条。

8.餐费发票上是否需要领略菜品明细？

解答：餐饮企业开具餐饮服务发票时，“货色或应税劳务、服务称呼”或“式样称呼”选择“餐饮服务”税收编码即可，不需要领略菜品明细。消耗小票不错跟发票全部四肢入账凭证。

9.小鸿沟纳税东谈主可自行开具升值税专用发票的行业有哪些？

解答：自2020年2月1日起，升值税小鸿沟纳税东谈主（其他个东谈主除外）发生升值税应税行为，需要开具升值税专用发票的，不错自发使用升值税发票治理系统自行开具，不再限制行业。

参考战略：《国度税务总局对于升值税发票治理等筹办事项的公告》（国度税务总局公告2019年第33号）第五条。

10.超鸿沟蓄意怎样开票？

解答：超鸿沟蓄意不错参考以下原则开具发票：

（1）临时性业务，建议向驾御税务机关说明情况后，加多相应征收品目，自行开具发票。

（2）不时性业务：建议先筹办工商部门变更蓄意鸿沟，再由驾御税务机关加多相应的征收品目及征收率，自行开具发票。

指示：实务中有些税局不分离是否临时性业务都会要求先加多蓄意鸿沟再开具发票，具体操作建议和驾御税局同样。

11.个东谈主（天然东谈主）是否不错代开升值税专票？

解答：平淡情况下，天然东谈主只可代开升值税普票，不可代开升值税专票。但属于以下特殊情况，且应税行为的购买方不是消耗者个东谈主，天然东谈主是不错代开升值税专票的。

（1）天然东谈主销售取得的不动产；

（2）天然东谈主出租不动产；

（3）保障公司向个东谈主保障代理东谈主支付佣金用度后，可代个东谈主保障代理东谈主请求汇总代开升值税专票；

（4）证券牙东谈主、信用卡和旅游等行业的个东谈主代理东谈主，不错比照个东谈主保障代理的章程让支付方企业汇总代开升值税专票。

参考战略：《国度税务总局对于营业税改征升值税寄托地税局代纳税款和代开升值税发票的告知》（税总函[2016]145号）第二条（四）款；

《国度税务总局对于个东谈主保障代理东谈主税收征管筹办问题的公告》（国度税务总局公告2016年第45号）第三条、第七条。

12.税务机关代开发票怎样盖印？

解答：税务机关代开发票的盖印要求分离以下情况：

（1）升值税纳税东谈主应在代开升值税专用发票的备注栏上，加盖本单元的发票专用章(其他个东谈主代开的特殊情况除外)。

（2）税务机关在代开升值税普通发票以及为其他个东谈主代开升值税专用发票的备注栏上，加盖税务机关代开发票专用章。

参考战略：《国度税务总局货色和劳务税司对于作念好升值税发票使用宣传指点筹办使命的告知》（税总货便函[2017]127号）第二章第二节第四条。

13.升值税电子发票是否不错作废？

解答：由于升值税电子发票（包括专票和普票）具有可复制性，无法回收的特色，因此升值税电子发票一朝开具不可作废。

指示：升值税电子发票开具后，如发生销货归还、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，应开具红字升值税电子发票，无需归还升值税电子发票。

参考战略：《国度税务总局对于在新办纳税东谈主中实行升值税专用发票电子化筹办事项的公告》（国度税务总局公告2020年第22号）第七条。

（二）发票日常治理

14.发票的认证期限是多久？

解答：目前发票的认证期限没随机代上的限制了。自2020年3月1日起升值税一般纳税东谈主取得2017年1月1日及以后开具的升值税专用发票、海关入口升值税专用缴款书、天真车销售融合发票、收费公路通行费升值税电子普通发票，取消认证阐明、稽核比对、禀报抵扣的期限。不错通过升值税发票玄虚平台，勾选抵扣。

参考战略：《国度税务总局对于取消升值税扣税凭证认证阐明期限等升值税征管问题的公告》（国度税务总局公告2019年第45号）第一条。

15.支付劳务报答，是否需要取得发票？

解答：支付劳务报答，一般需要由对方提供发票，凭发票在企业所得税税前扣除。

指示：对方为照章无需办理税务登记的单元或者从事小额荒芜蓄意业务的个东谈主，其开销以税务机关代开的发票或者收款凭证及里面凭证四肢税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单元称呼、个东谈主姓名及身份证号、开销式样、收款金额等筹办信息。

参考战略：《国度税务总局对于发布《企业所得税税前扣除凭证治理倡导》的公告）（国度税务总局公告2018年第28号）第九条。

16.开具红字发票进行红冲是否随机代限制？

解答：开具红字发票的时代，战略上莫得限制，只消相宜开具红字发票的要求就不错。

指示：开具红字发票的要求是发生销退货回、开票有误、应税服务中止等情形但不相宜发票作废要求，或者因销货部分归还及发生销售折让，需要开具红字发票的。

参考战略：《国度税务总局货色和劳务税司对于作念好升值税发票使用宣传指点筹办使命的告知》（税总货便函[2017]127号）第二章第一节第十六条、第十七条。

17.不错抵扣进项税额的普通发票包括哪些？

解答：不错用于抵扣进项税额的普通发票有以下四种：

（1）通行费发票

自2019年1月1日后，纳税东谈主支付的通行费按照升值税电子普通发票上注明的升值税额抵扣进项税额；纳税东谈主支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额蓄意抵扣。

(2)国内搭客运载发票

包括取得单元昂首的升值税电子普通发票、注明搭客身份信息的航空运载电子客票行程单、注明搭客身份信息的铁路车票、注明搭客身份信息的公路水路等其他客票。

(3)农居品销售发票

农居品销售发票是指农业坐褥者销售自产农居品适用免征升值税战略而开具的普通发票。

(4)农居品收购发票

农居品收购发票是指收购单元向农业坐褥者个东谈主收购自产免税农业居品时，由付款想法收款方开具的发票。收购发票特色是发票左上角会打上“收购”两个字。

指示：企业从批发、零卖环节购进适用免征升值税战略的蔬菜、部分水灵肉蛋而取得的普通发票，不得四肢蓄意抵扣进项税额的凭证。

参考战略：《财政部、税务总局对于租入固定财富进项税额抵扣等升值税战略的告知》（财税[2017]90号）第七条；

《财政部 税务总局 海关总署对于真切升值税改造筹办战略的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条；

《财政部、税务总局对于简并升值税税率筹办战略的告知》（财税[2017]37号）第二条。

18.发票的补助期限是多万古间？

解答：开具发票的单元和个东谈主应当按照税务机关的章程存放和补助发票，不得私自损毁。也曾开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期间满，报经税务机关稽查后糟跶。

参考战略：《中华东谈主民共和国发票治理倡导》（国务院令第587号）第二十九条。

19.升值税发票稽查平台的稽查规章有什么章程？

解答：升值税发票稽查平台稽查规章如下：

(1)当日开具发票当日可稽查。

(2)每份发票每天最多可稽查5次，跨越次数后请于次日再进行稽查操作。

(3)目前可稽查最近5年内升值税发票治理系统开具的发票。

20.升值税电子专票与纸质专票比拟有哪些优点？

解答：升值税电子专票与纸质专票比拟，具有以下几方面优点：

（1）发票样式更爽气。电子专票进一步简化发票票面样式，领受电子签名代替原发票专用章，将“货色或应税劳务、服务称呼”栏次称呼简化为“式样称呼”，取消了原“销售方:（章）”栏次，使电子专票的开具愈加简便。

（2）领用形态更快捷。纳税东谈主不错选择办税服务厅、电子税务局等渠谈领用电子专票。通过网上申领形态领用电子专票，纳税东谈主不错结束“即领即用”。

（3）辛苦请托更便利。纳税东谈主不错通过电子邮箱、二维码等形态请托电子专票，与纸质专票现场请托、邮寄请托等形态比拟，发票请托的速率更快。

（4）财务治理更高效。电子专票属于电子司帐凭证，纳税东谈主不错方便获得数字化的票面明细信息，并据此提高财务治理水平。同期，不错通过寰宇升值税发票稽查平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下载升值税电子发票版式文献阅读器，查阅电子专票并考证电子签名灵验性，虚构给与假发票的风险。

（5）存储补助更经济。电子专票领受信息化存储形态，与纸质专票比拟，无需专门场地存放，也不错大幅虚构后续东谈主工治理的资本。此外，纳税东谈主还不错从税务部门提供的免费渠谈从头下载电子专票，凝视发票丢成仇损毁风险。

（6）社会效益更显贵。电子专票请托快捷，成心于交易两边加速结算速率，裁汰回款周期，提高资金使用成果。同期，电子专票的推出，还成心于推动企业财务核算电子化的进一步普及，进而对系数这个词经济社会的数字化建设产生积极影响。

参考战略：《对于《国度税务总局对于在新办纳税东谈主中实行升值税专用发票电子化筹办事项的公告》的解读》第三条。

（三）发票使用范例

21.企业初次申领发票金额和数目是否有限制？

解答：企业初次申领发票，金额和数目上有以下限制：

（1）升值税专用发票最高开票名额不跨越10万元，每月最高领用数目不跨越25份；

（2）升值税普通发票最高开票名额不跨越10万元，每月最高领用数目不跨越50份。

指示：各省税务机关不错在此鸿沟内结合纳税东谈主税收风险进度，自行确定新办纳税东谈主初次申领升值税发票票种毅力圭臬。

洋萝莉系

参考战略：《国度税务总局对于新办纳税东谈主初次申领升值税发票筹办事项的公告》（国度税务总局公告2018年第29号）第三条。

22.虚开发票的行为包括哪些？

解答：虚开发票的行为包括：

（1）为他东谈主、为我方开具与本质蓄意业务情况不符的发票。

(2)让他东谈主为我方开具与本质蓄意业务情况不符的发票。

(3)先容他东谈主开具与本质蓄意业务情况不符的发票。

参考战略：《中华东谈主民共和国发票治理倡导》（国务院令2010年第587号）第二十二条。

23.购买方丢失升值税发票后，以什么为入账及税前扣除凭证？

解答：具体不错参考以下情况：

（1）丢失的是升值税专用发票

①丢失的是发票联，可将专用发票抵扣联复印件四肢入账及税前扣除凭证；

②丢失的是抵扣联，可将专用发票发票联复印件四肢入账及税前扣除凭证；

③发票联、抵扣联均丢失的，不错凭销售方提供的加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件四肢入账及税前扣除凭证。

（2）丢失的是升值税普通发票

战略上莫得明确说明，不错参照丢失专用发票的处理形态，实务中平淡亦然凭销售方提供的加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件四肢入账及税前扣除凭证的。

指示：企业发生发票丢失情形时，按章程应当于发现丢不妥日书面证明税务机关。但实务中有些税局也不要求必须证明，具体不错和驾御税局阐明下是否需要去税局办理手续。

参考战略：《国度税务总局对于升值税发票玄虚服务平台等事项的公告》（国度税务总局公告2020年第1号）第四条。

24.小鸿沟纳税东谈主取得的进项发票在转为一般纳税东谈主后是否不错认证抵扣？

解答：小鸿沟纳税东谈主取得的进项发票在转为一般纳税东谈主后，一般是不不错用于抵扣的。但同期相宜下列要求的允许抵扣：

小鸿沟纳税东谈主自办理税务登记至认定或登记为一般纳税东谈主期间企业的进项税额，未取得坐褥蓄意收入，未按照销售额和征收率神圣蓄意应纳税额禀报缴纳升值税的，其在此期间取得的升值税扣税凭证，且不属于财税[2016]36号附件一第二十七条章程的不得抵扣进项税额（剔除搭客运载服务）的情形，不错在认定或登记为一般纳税东谈主后抵扣进项税额。

参考战略：《国度税务总局对于纳税东谈主认定或登记为一般纳税东谈主前进项税额抵询问题的公告》（国度税务总局公告2015年第59号）第一条；

《营业税改征升值税试点实施倡导》（财税[2016]36号附件一）第二十七条。

25.升值税专用发票列入特殊凭证鸿沟的应如那里理？

解答：升值税专用发票列入特殊凭证鸿沟，不错参照对应以下情况处理：

（1）尚未禀报抵扣升值税进项税额的，暂不允许抵扣。也曾禀报抵扣升值税进项税额的，除另有章程外，一律作进项税额转出处理；

（2）尚未禀报出口退税或者已禀报但尚未办理出口退税的，除另有章程外，暂不允许办理出口退税。适用升值税免抵退税倡导的纳税东谈主已承办理出口退税的，应根据列入特殊凭证鸿沟的升值税专用发票上注明的升值税额作进项税额转出处理；适用升值税免退税倡导的纳税东谈主已承办理出口退税的，税务机关应按照现行章程对列入特殊凭证鸿沟的升值税专用发票对应的已退税款追回。

（3）消耗税纳税东谈主之外购或寄托加工收回的已税消耗品为原料伙同坐褥应税消耗品，尚未禀报扣除原料已纳消耗税税款的，暂不允许抵扣；也曾禀报抵扣的，冲减当期允许抵扣的消耗税税款，当期不及冲减的应当补缴税款；

（4）纳税信用A级纳税东谈主取得特殊凭证且也曾禀报抵扣升值税、办理出口退税或抵扣消耗税的，不错自接到税务机关告知之日起10个使命日内，向驾御税务机关建议核实请求。经税务机关核实，相宜现行升值税进项税额抵扣、出口退税或消耗税抵扣筹办章程的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消耗税税款等处理。纳税东谈主落后未建议核实请求的，应于期满后按照上述（1）至（3）的章程作筹办处理；

（5）纳税东谈主对税务机关认定的特殊凭证存有异议，不错向驾御税务机关建议核实请求。经税务机关核实，相宜现行升值税进项税额抵扣或出口退税筹办章程的，纳税东谈主可延续禀报抵扣或者从头禀报出口退税；相宜消耗税抵扣章程且已缴纳消耗税税款的，纳税东谈主可延续禀报抵扣消耗税税款。

具体回归如下图：

参考战略：《国度税务总局对于特殊升值税扣税凭证治理等筹办事项的公告》（国度税务总局公告2019年第38号）第三条。    

第二部分

账务处理

第二部分 账务处理

（一）日常业务账务处理

26.职工工资、社保和个税怎样作念账？

解答：账务处理可参考：

（1）计提时：

借：治理用度、坐褥资本等

贷：应付职工薪酬——工资（包括个东谈主承担社保、公积金部分）

应付职工薪酬——养老、医疗、公积金等（单元承担部分）

（2）披发工资时：

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款——养老、医疗、公积金等（个东谈主承担部分）

应交税费——应交个东谈主所得税

银行进款

（3）交社保和个税时：

借：其他应付款——养老、医疗、公积金等（个东谈主承担部分）

应付职工薪酬——养老、医疗、公积金等（单元承担部分）

应交税费——应交个东谈主所得税

贷：银行进款

27.个税手续费返还怎样作念账？

解答：账务处理可参考：

（1）收到返还手续费时：

借：银行进款

贷：其他收益（企业司帐准则）/其他业务收入（小企业司帐准则）

应交税费——应交升值税（销项税额）/应交税费——应交升值税

（2）若企业收到该笔款项用于奖励给本单元职工时：

借：治理用度等（企业司帐准则）/其他业务资本（小企业司帐准则）

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：银行进款

指示：波及个税时，还需阐明个税的账务处理。

28.企业放在支付宝中的款项应计入哪个司帐科目？

解答：企业放在支付宝中的款项建议记入“其他货币资金”科目，还不错根据企业的需要，在“其他货币资金”科咫尺面成就二级明细科目。

29.将取得的生意汇票进行贴现怎样作念账？

解答：账务处理可参考：

（1）将取得的生意汇票进行贴现，如果不附有追索权，账务处理为：

借：银行进款 

财务用度

贷：应收单据

（2）将取得的生意汇票进行贴现，如果附有追索权，账务处理为：

借：银行进款 

财务用度

贷：短期借债

30.税控设备全额抵减怎样作念账？

解答：账务处理可参考：

（1）初次购买税控设备和每年交的技巧服务费计入到治理用度中：

借：治理用度

贷：银行进款/库存现款

（2）本质发生抵减时冲减治理用度（如果本期不抵减无需作念账务处理）：

借：应交税费——应交升值税（减免税款）（抵减一般计税）

或应交税费——神圣计税（抵减神圣计税）

或应交税费——应交升值税（小鸿沟纳税东谈主抵减）

贷：治理用度（或者借方红字）

参考战略：《升值税司帐处理章程》（财会[2016]22号）二、账务处理（九）。

31.车辆购置税怎样作念账？

解答：车辆购置税属于车辆达到预定可使用情景发生的必要开销，不错计入到车辆的入账价值中。

账务处理可参考：

借：固定财富

贷：银行进款等

指示：（1）企业购置车辆，车辆入账价值包括：购买价款、筹办税费（车辆购置税、派司费等）、使固定财富达到预定可使用情景前所发生的可包摄于该项财富的运载费、装卸费、装置费和专科东谈主员服务费等。

（2）保障费不可计入车辆入账价值。

32.车船税怎样作念账？

解答：账务处理可参考：

（1）计提：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交车船税

（2）缴纳：

借：应交税费——应交车船税

贷：银行进款

参考战略：《财政部对于印发<升值税司帐处理章程>的告知》（财会[2016]22号）二（二）3。

33.惩办固定财富怎样作念账？

解答：账务处理可参考：

（1）固定财富转入计帐：

借：固定财富计帐

累计折旧

固定财富减值准备（如果有，小企业司帐准则不波及）

贷：固定财富

（2）发活命帐用度：

借：固定财富计帐

贷：银行进款

（3）收到惩办收入：

借：银行进款等

贷：固定财富计帐

应交税费——应交升值税（销项税额）/应交税费——神圣计税/应交税费——应交升值税

（4）结转“固定财富计帐”科目余额：

借：财富惩办损益（或贷方，企业司帐准则）

    营业外开销（小企业司帐准则）

贷：固定财富计帐（或借方）

       营业外收入（小企业司帐准则）

34.工业（坐褥、制造）企业的一般账务处理？

解答：账务处理可参考：

（1）采购原材料：

借：原材料

应交税费——应交升值税（进项税额）（一般纳税东谈主取得专票时波及）

贷：银行进款等

（2）领用材料：

借：坐褥资本/制造用度等

贷：原材料

（3）计提工资及发生的水电费、折旧等：

借：坐褥资本/制造用度等

贷：应付职工薪酬

累计折旧

银行进款

（4）结转制造用度：

借：坐褥资本

贷：制造用度

（5）完工居品入库：

借：库存商品

贷：坐褥资本

指示：后续库存商品销售后正常作念阐明收入结转资本的账务处理即可。

35.一般纳税东谈主月末结转未交升值税怎样作念账？

解答：账务处理可参考：

（1）月末“应交税费——应交升值税”产生贷方余额，计提高值税：

借：应交税费——应交升值税（转出未交升值税）

贷：应交税费——未交升值税

（2）下月缴纳升值税：

借：应交税费——未交升值税

贷：银行进款

【案例】A企业上期无期末留抵，本期销项税额1000元，进项税额200元，进项税额转出50元，减免税款是280元。

则应交升值税税额=1000-（200-50）-280=570元

（1）月末结转：

借：应交税费——应交升值税（转出未交升值税）570李宗瑞

贷：应交税费——未交升值税 570

（2）下月缴纳升值税：

借：应交税费——未交升值税 570

贷：银行进款 570

36.升值税年末结转怎样作念账？

解答：升值税年末结转账务处理比较灵活，实务中较多的领受如下措施：

（1）将借方发生的金额扣除留抵税额以后全部转到贷方，借记“应交税费——应交升值税（转出未交升值税）”：

借：应交税费——应交升值税（转出未交升值税）

贷：应交税费——应交升值税（进项税额）（扣除留抵税额后的金额）

应交税费——应交升值税（减免税款）

指示：留抵税额体当今“应交税费——应交升值税（进项税额）”的借方余额。

（2）将贷方发生的科目金额全部转到借方，贷记“应交税费——应交升值税（转出未交升值税）”：

借：应交税费——应交升值税（销项税额）

应交税费——应交升值税（进项税额转出）

贷：应交税费——应交升值税（转出未交升值税）

指示：以上这些科目，可能不是全部波及，根据本质波及的科目结转即可。

【案例】A企业年头留抵税额为零、三级科目的余额均为零。今年销项1000元，进项100元，进项税额转出50元，减免税款是280元，缴纳升值税670元，年末莫得留抵税额。

将以上三级专栏科目余额（不包括留抵税额），转至“应交税费——应交升值税（转出未交升值税）”，具体账务处理不错参考：

借：应交税费——应交升值税（转出未交升值税） 380

贷：应交税费——应交升值税（进项税额） 100

应交税费——应交升值税（减免税款） 280

借：应交税费——应交升值税（销项税额） 1000

应交税费——应交升值税（进项税额转出）50

贷：应交税费——应交升值税（转出未交升值税） 1050

指示：年末如有留抵税额会延续在“应交税费——应交升值税（进项税额）”的借方余额体现，无须作念任何结转。

37.利润分派怎样作念账？

解答：账务处理可参考：

（1）企业批准披发利润或者现款股利

借：利润分派——应付利润/应付现款股利

贷：应付利润/应付股利

（2）结转利润分派的明细科目

借：利润分派——未分派利润

贷：利润分派——应付利润/应付现款股利

（3）企业本质披发利润或现款股利

借：应付利润/应付股利

贷：银行进款

应交税费——应交个东谈主所得税（若波及激动分成代扣的个东谈主所得税）

（二）特殊业务账务处理

38.小鸿沟纳税东谈主未达起征点减免的升值税怎样作念账？

解答：账务处理可参考：

借：应交税费——应交升值税

贷：其他收益（企业司帐准则）/营业外收入（小企业司帐准则、企业司帐轨制）

39.进项税额转出怎样作念账？

解答：账务处理可参考：

借：筹办资本用度或财富科目

贷：应交税费——应交升值税（进项税额转出）

指示：购买方已认证抵扣的发票请求开具了红字发票，比如发生了退货的情形，虽禀报时需作念进项税额转出处理，但账务处理当红冲“应交税费——应交升值税（进项税额）”科目，不在进项税额转出科目核算的。

【案例】A企业将购进货色用于集体福利，已抵扣进项税额转出的账务处理可参考：

借：治理用度、主营业务资本等

贷：应付职工薪酬——职工福利费

借：应付职工薪酬——职工福利费

贷：应交税费——应交升值税（进项税额转出）

40.升值税加计抵减怎样作念账？

解答：按章程加计抵减的升值税，在本质缴纳升值税时，作念如下分录：

借：应交税费——未交升值税（本质应纳税额）

贷：银行进款（本质缴纳金额）

其他收益（企业司帐准则）/营业外收入（小企业司帐准则、企业司帐轨制）/其他收入（业绩单元司帐轨制、民间非渔利组织司帐轨制）（本质抵减金额）

指示：未本质抵减时，无需账务处理。

参考战略：《对于真切升值税改造筹办战略的公告》适用《升值税司帐处理章程》筹办问题的解读。

41.收到以工代训补贴怎样作念账？

解答：企业收到的以工代训补贴属于一项政府补助，账务处理可参考：

（1）如果用于抵偿以后期间的筹办用度或损失的：

①本质收到时先阐明为递延收益：

借：银行进款 

贷：递延收益

②本质开销后结转递延收益：

借：递延收益

贷：其他收益（企业司帐准则）/营业外收入（小企业司帐准则、企业司帐轨制）

（2）如果径直抵偿企业已发生的筹办用度或损失的，径直计入当期损益：

借：银行进款

贷：其他收益（企业司帐准则）/营业外收入（小企业司帐准则、企业司帐轨制）

42.企业代收转付生养津贴怎样作念账？

解答：可参考以下情况：

（1）企业代收转付生养津贴，产假期间垫付的生养津贴少于本质的生养津贴，具体的账务处理可参考：

①产假期间垫付生养津贴和保障：

借：其他应收款（工资+社保）

贷：银行进款

②收到生养津贴并将差额支付给职工：

借：银行进款

贷：其他应付款

借：其他应付款

贷：银行进款

其他应收款（工资+社保）

【案例】职工甲在产假期间垫付的生养津贴和保障为15000元，本质收到的生养津贴为20000元，账务处理如下：

①垫付生养津贴和保障：

借：其他应收款（工资+社保）15000

贷：银行进款 15000

②收到生养津贴并将差额支付给职工：

借：银行进款 20000

贷：其他应付款 20000

借：其他应付款 20000

贷：银行进款 5000

其他应收款 15000

（2）企业代收转付生养津贴，垫付的生养津贴比本质的多，且多发部分从职工工资中扣减，具体的账务处理可参考：

①产假期间垫付生养津贴和保障：

借：其他应收款（工资+社保）

贷：银行进款

②多垫付的生养津贴和社保在上班后的工资里面扣除：

借：应付职工薪酬

贷：其他应收款（多垫付的工资+社保）

银行进款

其他应付款（本月个东谈主部分的保障）

应交税费——应交个东谈主所得税（若波及）

③收到生养津贴并在生养津贴鸿沟内扣除垫付的生养津贴和社保：

借：银行进款

贷：其他应付款

借：其他应付款

贷：其他应收款（生养津贴鸿沟内垫付的工资+社保）

【案例】职工乙产假期间垫付的生养津贴和保障为20000元，本质收到的生养津贴为18000元，此职工正常上班每月的工资为5000元，个东谈主部分社保为500元，账务处理如下：

①垫付生养津贴和保障：

借：其他应收款（工资+社保）20000

贷：银行进款 20000

②多垫付的生养津贴和社保在上班后的工资里面扣除：

借：应付职工薪酬 5000

贷：其他应收款（多垫付的工资+社保） 2000

银行进款 2500

其他应付款 500

③收到生养津贴并在生养津贴鸿沟内扣除垫付的生养津贴和社保：

借：银行进款 18000

贷：其他应付款 18000

借：其他应付款 18000

贷：其他应收款 18000

指示：取得的生养津贴免征个东谈主所得税。 参考战略：《财政部、国度税务总局对于生养津贴和生养医疗费筹办个东谈主所得税战略的告知》（财税[2008]8号）。

43.外购商品免费施助客户怎样作念账？

解答：外购商品免费施助客户，按照视同销售处理，账务处理参考如下：

借：销售用度

贷：库存商品

应交税费——应交升值税（销项税额）/应交税费——神圣计税/应交税费——应交升值税（商场公允价×税率/征收率）

44.2020年的发票，2021年报销，入账到2020年如故2021年？

解答：不错参考以下原则：

（1）由于企业入账以权责发生制为基础，2020年的用度需要入账到2020年度。建议财务东谈主员与报销东谈主员同样报销的用度金额，根据预估的金额阐明筹办用度和筹办欠债，本质报账时存在相反再作念调节。

（2）若财务东谈主员2020年也未暂估该报销用度，如果用度金额较小，不错径直在2021年入账，如果金额较大，需要通过“以客岁度损益调节”进行核算，调节到2020年度。

指示：扩充小企业司帐准则的企业适用翌日适用法，原则上不分离金额大小，径直计入2021年当期损益即可。实务中金额较大时，也不错通过“利润分派——未分派利润”进行调节的。

45.暂估入库的资本，收到发票是否需调账？

解答：视发票取得时代，处理可参考：

（1）暂估入库的资本，是在企税汇算清缴前收到发票，是否需调账按分离以下情况处理：

①如果暂估的资本和发票一致，不需要调节账务处理，可径直将发票附到蓝本的凭证后头，汇算清缴时进行扣除即可；

②如果暂估的资本和发票不一致，波及调账，不错先冲销去年入账的资本，然后按照发票金额阐明资本在税前扣除（因跨年使用以客岁度损益调节科目）或账务上径直就差额部分通过”以客岁度损益调节“科目调节。

（2）暂估入库的资本，是在汇算清缴后收到发票，是否需调账参考如下处理：

在作念汇算清缴时需要先作念纳税调增，收到发票后看下金额是否一致，不一致先冲销去年入账的资本，然后按照发票金额阐明资本（因跨年使用以客岁度损益调节科目），同期需回首调节到上一年汇算清缴；如果一致，无需调账，回首调节上年度汇算清缴即可。

指示：扩充小企业司帐准则的企业适用翌日适用法，波及跨年调账的径直调节到当期损益即可，金额较大时，实务中通过“利润分派——未分派利润”科目调节也不错。

46.业务欢迎费纳税调增是否需要进行账务处理？

解答：业务欢迎费纳税调增是不需要单独进行账务处理的，业务欢迎费纳税调增是税法的章程，属于遥远性相反，调表不调账。

47.汇算清缴补交的企业所得税怎样作念账？

解答：可分离以下情况：

（1）补缴的税款金额大，对司帐报表影响要紧，需要调节以客岁度损益，参考以下处理：

①阐明补缴企业所得税税额：

借：以客岁度损益调节

贷：应交税费——应交企业所得税

②缴纳企业所得税时：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：银行进款

③结转以客岁度损益调节：

借：利润分派——未分派利润

贷：以客岁度损益调节

④调节“利润分派”筹办数额(如莫得计提盈余公积金，则不需要该笔分录)

借：盈余公积——法定盈余公积

盈余公积——恣意盈余公积

贷：利润分派——未分派利润

（2）对司帐报表影响不要紧，简化处理不错径直计入当期损益：

①阐明补缴企业所得税税额：

借：所得税用度

贷：应交税费——应交企业所得税

②缴纳企业所得税时：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：银行进款

指示：①如果计入了“以客岁度损益调节”科目，在报送年报财务报表时需要同期调节今年度财富欠债表“应交税费”、“盈余公积”和“未分派利润”的年头数。

②调节的账务处理作念到了哪一年，就调节对应年度的财务报表年头数，比如，2021年5月汇算时补缴2020年企业所得税，同期通过以客岁度损益调节科目，这么在报送2021年财务报表时需要调节2021年财富欠债表对应科目的年头数。

③扩充小企业司帐准则的企业，参考第2种处理形态，径直计入当期损益，财务报表的筹办式样四肢本期数即可。金额较大时，实务中有些企业通过“利润分派——未分派利润”科目调节，然则这么处理不相宜小企业司帐准则翌日适用法的章程，不是很范例，建议范例处理。

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第三部分

常见报表治理

第三部分 常见报表治理

（一）报表毅力及禀报期限

48.实行毅力应税所得率形态禀报缴纳企业所得税的情况有哪些？

解答：税务机关应根据纳税东谈主具体情况，对毅力征收企业所得税的纳税东谈主，毅力应税所得率或者毅力应纳所得税额。具有下列情形之一的，毅力其应税所得率：

（1）能正确核算（查实）收入总和，但不可正确核算（查实）资本用度总和的；

（2）能正确核算（查实）资本用度总和，但不可正确核算（查实）收入总和的；

（3）通过合理措施，能蓄意和推定纳税东谈主收入总和或资本用度总和的。

参考战略：《企业所得税毅力征收倡导》第四条。

49.坐褥蓄意所得的“税款所属期”怎样确定？

解答：参考以下情形分别了解下“税款所属期起”和“税款所属期止：

（1）“税款所属期起”是以企业在税局登记的“开业日历”（如果莫得，则以注册日历）来判断。如果是之客岁度开业的，则税款所属期起是今年的1月1日；如果是今年度中间开业的，则税款所属期起是企业开业当月的1日。

（2）“税款所属期止”是指所属期的终末一天，比如：天然月7月禀报时，“税款所属期止”会领略6月30日。

50.升值税的纳税期限是怎样章程的？

解答：升值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度；不可按照固按期限纳税的，不错顺序纳税。

指示：实务中小鸿沟纳税东谈主一般是按季禀报，一般纳税东谈主一般按月禀报。具体纳税期限，以驾御税务机关毅力信息为准。

参考战略：《营业税改征升值税试点实施倡导》（财税[2016]36号附件一）第四十七条。

（二）各样报表填写措施

51.一般纳税东谈主防伪税控全额抵减，当期有税款，怎样填写升值税禀报表？

解答：一般纳税东谈主因购入税控系统、缴纳税控设备羡慕费，本期有税款，需要作念全额抵减，按照以下本事操作：

（1）先填写附表四的第2列“本期发生额”和第4列“本期本质抵减税额”，第4列填写本质需要抵减的数据，此数据要小于等于主表19+21栏之和。如果莫得抵减完，会体现到期末余额，下期会再结转到期初余额中。

（2）将附表四第4列“本期本质抵减税额”手工填写到主表23行。

（3）终末填写《升值税减免税禀报明细表》，减税性质代码及称呼选择“0001129914”，后边的列次和附表四的列次填写一致的数字就不错了。

52.享受升值税优惠的加计抵减额，怎样填写升值税报表？

解答：加计抵减额只填写附表四第二部分，主表不只独体现（主表19栏在蓄意税款时自动减去加计抵减额，也即是附表四第5列，即19栏=第11栏“销项税额”-第18栏“本质抵扣税额”-“本质抵减额）。

附表四第二部分填写措施如下：

（1）附表四第2列为当期计提的加计抵减额（即附表二12行税额*10%或15%，不管本期是否抵减均需填写）；

（2）附表四第5列填写本期本质抵减额（本表第6行第4列与主表11-18行中的较小值，抵减不完会结转到下期本表的第一列“期初余额”）。

指示：如企业本期有进项税额转出，且转出对应的进项已计提过加计抵减额，则对应的加计抵减调减额也要填写在3列的"本期调减额"。

【案例】A企业为升值税一般纳税东谈主，从事信息技巧服务，扩充企业司帐准则，2020年4月3日提交《适用加计抵减战略的声明》并通过。2020年4月销项税额为100万元，一般计税业务对应的进项税额为80万元，期初留抵进项税额为15万元。发生神圣计税业务，应纳税额为3万元。假定无其他升值税业务。

当期可加计抵减额=80×10%=8万元

当期应纳税额=100-80-15=5万元，小于当期可加计抵扣额8万元，本质抵减金额5万元，剩余的3万元留待下期抵减。

升值税禀报表填写如下：

53.享受微型微利企业所得税优惠，在预缴禀报时怎样填报小微减免额？

解答：自2021年起，享受微型微利企业所得税优惠，在预缴禀报时，根据征收形态不同分以下情况填报小微减免额：

（1）查账征收微型微利企业：在第13.1行选择“相宜要求的微型微利企业减免企业所得税”事项并参考以下原则填写今年累计金额，数据也会生成在13行“减免所得税额”栏次。

①企税季报A类主表第10行“本质利润额”≤100万时，第13行“减免所得税额”＝第10行×22.5%；

②企税季报A类主表第10行“本质利润额”＞100万且≤300万时，第13行“减免所得税额”＝第10行×15%+75000。

（2）定率征收微型微利企业：

①企税季报B类主表第14行“应纳税所得额”≤100万时，第17行“相宜要求的微型微利企业减免企业所得税”＝第14行×22.5%；

②企税季报B类主表14行“应纳税所得额”＞100万且≤300万时，第17行“相宜要求的微型微利企业减免企业所得税”＝第14行“应纳税所得额”×15%+75000。

（3）定额征收微型微利企业：

径直填报应纳所得税额，无需填报减免税额。

指示：禀报系融合般会自动生成减免数据。

参考战略：《国度税务总局对于落实支合手微型微利企业和个体工商户发展所得税优惠战略筹办事项的公告》（国度税务总局公告2021年第8号）第一条。

54.季报中企业所得税是根据利润总和如故净利润蓄意？

解答：季报中企业所得税是根据利润总和算的，净利润是利润总和减去所得税用度以后的金额。

55.当年也曾惩办的固定财富，企税汇算清缴时是否需要填写A105080表？

解答：（1）如果当年该财富计提过折旧，应该在当年度汇算清缴A105080表中填写该财富的原值、今年折旧、累计折旧等数据。

（2）如果是以客岁度也曾提完折旧的固定财富在今年度惩办的，不需要填写在今年度汇算清缴A105080表中。

指示：禀报系统会校验A105080表与财富欠债表的一致性，如果指示原值与财富欠债表不一致，留存贵府备查即可。

（三）财税报表筹办问题

56.司帐报表重分类怎样相识？

解答：司帐报表重分类不错相识为调表不调账，即不调节明细账和总账，只调节报表式样余额。比较常见的有：当企业财富类来回司帐科目期末出现贷方余额时，这时不再是债权，而是一种债务，应从头分类到欠债类科目；反之，当欠债类来回科目期末出现借方余额时，这时不再是一种债务，而是一种债权，应从头分类到财富类科目中去。假如不这么进行重分类而径直以总账余额反馈到司帐报表当中，则不可反馈财富欠债的本来面庞，还可能导致财务方针特殊。

【案例】“预收账款”属于企业的一种欠债，然则当“预收账款”明细科目有借方余额时，需要在“应收账款”中列报。

57.“应交税费”科目余额在财富欠债表中怎样列示？

解答：企业按照税法章程应缴纳的企业所得税、升值税等税费，应当根据其余额性质在财富欠债表进行列示。其中：

（1）“应交税费”科咫尺的“应交升值税”、“未交升值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“升值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在财富欠债表中的“其他流动财富”或“其他非流动财富”式样列示；

（2）“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在财富欠债表中的“其他流动欠债”或“其他非流动欠债”式样列示；

（3）“应交税费”科咫尺的“未交升值税”、“神圣计税”、“转让金融商品应交升值税”、“代扣代交升值税”等科目期末贷方余额应在财富欠债表中的“应交税费”式样列示。

58.扩充企业司帐准则，利润表“本期金额”和“上期金额”怎样填写？

解答：企业司帐准则利润表中：

本期金额：是指从年头到本期期末的累计发生额；

上期金额：是指上年同期数，即从上年年头到上年同期期末的累计发生额。

例如：第二季度填写的本期金额是1-6月的；上期金额是去年1-6月的累计发生额。

指示：第四季度季报（或者12月月报）和年报数据一致。

59.现款流量表中支付的各项税费是否包含公司代扣代缴的个东谈主所得税？

解答：不包括。天然在司帐处理上代扣代缴个东谈主所得税需要通过“应交税费”科目核算，但从系数这个词进程来分析，企业发生的这笔现款流出骨子上是为职工支付的工资的组成部分而不是企业职守的税费，是以在编报现款流量表时应四肢“蓄意行为产生的现款流量——支付给职工以及为职工支付的现款”列示。

60.系数者权益变动表中包含几年的数据？

解答：系数者权益变动表纵向领略今年金额与上年金额的系数者权益式样，共领略3年数据，即：上年年头、上年年末、今年年末。

【案例】A企业填写2020年的系数者权益变动表：

今年金额下的上年年末，指的是2019年的年末数。

上年金额下的上年年末，指的是2018年的年末数，也即是2019年的年头数。

（四）各样报表特殊处理

61.调节以客岁度账务，是否会导致财富欠债表“未分派利润”与利润表“净利润”之间勾稽关系不符？

解答：是的。如果企业当期莫得计提盈余公积、盈余公积弥补亏空、进行利润分派或者用“以客岁度损益调节”调节账务，则财富欠债表“未分派利润”的期末数减去期初数应等于利润表中的“净利润”。如果通过“以客岁度损益调节”调以客岁度的账，最终影响了“利润分派——未分派利润”，这种情况是因为在今年的财务报内外莫得调节未分派利润的期初数导致的，“未分派利润”的期末数减去期初数包含了以客岁度的一部分数据，导致与利润表“净利润”栏次不一致。

【案例】A企业于2020年景立，2020年年底“利润分派——未分派利润”的科目余额是5000元，2021年第一季度净利润为300元；2021年3月发现2020年治理用度少阐明1000元，账务上通过“以客岁度损益调节”科目进行了调节后（调节时暂不研究企业所得税），发现财富欠债表“未分派利润”的期末数（5000+300-1000=4300）减去期初数（5000）不等于利润表中的净利润（300）是什么原因？

企业调节分录可参考：

借：以客岁度损益调节——调节2020年治理用度 1000

贷：其他应付款 1000

借：利润分派——未分派利润 1000

贷：以客岁度损益调节 1000

企业财富欠债表可参考：

分析：该企业通过“以客岁度损益调节”科目调节了2020年的治理用度，最终使“利润分派——未分派利润”减少了1000元，其他应付款加多1000元，故本质上2020年形成的“利润分派——未分派利润”的余额是4000元（即5000-1000），2021年财富欠债表“利润分派——未分派利润”科目的年头余额也应该按照4000填写（“其他应付款”年头余额加多1000，未分派利润年头余额减少1000，属于欠债和系数者权益科目的此增彼减）。

即填写的数据为：

如果按照案例中企业的填写形态，“利润分派——未分派利润”年头余额莫得调节，如故按照5000填写，期末减期初特殊于有-1000的净利润归类到了2021年，也就出现了财富欠债表“未分派利润”与利润表“净利润”之间勾稽关系不符的情形。

62.升值税禀报表今年累计收入和企业所得税报表、财务报表收入金额不一致怎样办？

解答：升值税禀报表今年累计应税收入、企业所得税禀报表累计收入、财务报表累计收入三者阐明口径不同，存在不一致并不代表罕有据有问题，需要进一步分析形成相反的原因。常见的有以下情形：

（1）惩办使用过的固定财富，升值税按照收到的惩办价款计税，阐明升值税销售额，然则账务上是将终末的固定财富计帐转入“财富惩办损益”科目或“营业出门入”，如果不存在其他极度事项，升值税累计收入＞企业所得税累计收入及财务报表累计收入，访佛这种情况导致的不一致是正常。

（2）由于司帐东谈主员武断导致一笔销售商品收入一直莫得禀报升值税，但账务处理和企业所得税禀报都是正确的，这种情况形成的相反是不正常的，需要查找原因补禀报漏掉的升值税。

63.四舍五入原因导致升值税禀报税额和开票系统的税额差几分钱，如那里理？

解答：四舍五入原因导致升值税禀报税额和开票系统的税额差几分钱，报税时按照禀报表自动蓄意的税额禀报缴纳；账务上根据本质情况把尾差部分计入“营业外收入”或者“营业外开销”。

64.纳税东谈主填报专项附加扣除信息存在剖释失误，拒不转变或者不说明情况有何影响？

解答：住户个东谈主填报专项附加扣除信息存在剖释失误，经税务机关告知，住户个东谈主拒不转变或者不说明情况的，税务机关可暂停纳税东谈主享受专项附加扣除。住户个东谈主按章程转变筹办信息或者说明情况后，经税务机关阐明，住户个东谈主可延续享受专项附加扣除，往时月份未享受扣除的，可按章程追补扣除。

参考战略：《财政部 税务总局对于个东谈主所得税玄虚所得汇算清缴波及筹办战略问题的公告》（财政部 税务总局公告2019年第94号）第三条。

亿企答税

第四部分

税收优惠热门战略

第四部分 税收优惠热门战略

（一）升值税优惠

65.小鸿沟未达起征点免征升值税最新圭臬是几许？

解答：2021年4月1日至2022年12月31日，小鸿沟纳税东谈主发生升值税应税销售行为，统共月销售额未跨越15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未跨越45万元)的，免征升值税。

指示：小鸿沟纳税东谈主发生升值税应税销售行为，统共月销售额跨越15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未跨越15万元的，其销售货色、劳务、服务、无形财富取得的销售额免征升值税。

参考战略：《财政部 税务总局对于明确升值税小鸿沟纳税东谈主免征升值税战略的公告》（财政部 税务总局公告2021年第11号）；

《国度税务总局对于小鸿沟纳税东谈主免征升值税征管问题的公告》（国度税务总局公告2021年第5号）第一条。

66.小鸿沟纳税东谈主3%减按1%的优惠是否延迟？

解答：是的。小鸿沟纳税东谈主3%减按1%的战略，已明确延迟至2021年12月31日。

自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的升值税小鸿沟纳税东谈主，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收升值税。

指示：自2020年3月1日至2021年3月31日，对湖北省升值税小鸿沟纳税东谈主，适用3%征收率的应税销售收入，免征升值税；2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省升值税小鸿沟纳税东谈主同其他地区一样，融合适用3%减

按1%征收率征收升值税。

参考战略：《财政部 税务总局对于支合手个体工商户复工复业升值税战略的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号） ；

《财政部 税务总局对于延迟小鸿沟纳税东谈主减免升值税战略扩充期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第24号）；

《对于延续实施搪塞疫情部分税费优惠战略的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）第一条。

67.提供专家交通运载服务、生活服务等取得的收入是否延续免征升值税？

解答：免征升值税优惠终局2021年3月31日。对纳税东谈主提供专家交通运载服务、生活服务，以及为住户提供必需生活物质快递收派服务取得的收入，免征升值税战略扩充期限至3月底，4月1日之后不再免税，规复战略税率。指示：如果是小鸿沟，还不错延续享受减按1%征收。

参考战略：《财政部 税务总局对于支合手新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控筹办税收战略的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）第五条；

《财政部 税务总局对于支合手疫情防控保供等税费战略实施期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第28号）；

《对于延续实施搪塞疫情部分税费优惠战略的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）第三条。

68.对于先进制造业留抵退税的最新战略是什么？

解答：2021年4月1日起，同期相宜以下要求的先进制造业纳税东谈主，不错自2021年5月及以后纳税禀报期向驾御税务机关请求退还增量留抵税额：

（1）增量留抵税额大于零；

（2）纳税信用等第为A级或者B级；

（3）请求退税前36个月未发生糊弄留抵退税、出口退税或虚开升值税专用发票情形；

（4）请求退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)战略。

指示：（1）增量留抵税额，是指与2019年3月31日比拟新加多的期末留抵税额。　

（1）先进制造业纳税东谈主，是指按照《国民经济行业分类》，坐褥并销售“非金属矿物成品”、“通用设备”、“专用设备”、“蓄意机、通讯和其他电子设备”、“医药”、“化学纤维”、“铁路、船舶、航空航天和其他运载设备”、“电气机械和器材”、“仪器姿色”销售额占全部销售额的比重跨越50%的纳税东谈主。

参考战略：《财政部 税务总局对于明确先进制造业升值税期末留抵退税战略的公告》（财政部 税务总局公告2021年第15号）第一条、第二条。

（二）所得税优惠

69.微型微利企业最新所得税税收优惠是几许？

解答:微型微利企业所得税优惠战略如下：

（2）自2021年1月1日至2022年12月31日，对微型微利企业年应纳税所得额不跨越100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即按照2.5%蓄意应纳税额；

（2）自2019年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额跨越100万元但不跨越300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即跨越100万元的部分按照10%蓄意应纳税额。

【案例】A企业2021年第一季度相宜微型微利企业要求，应纳税所得额为120万，不研究其他要素，A企业第一季度应纳税额=100×2.5%+（120-100）×10%=4.5万元。

参考战略：《国度税务总局对于落实支合手微型微利企业和个体工商户发展所得税优惠战略筹办事项的公告》（国度税务总局公告2021年第8号）第一条；

《财政部 税务总局对于实施小微企业和个体工商户所得税优惠战略的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号)第一条。

70.500万固定财富一次性税前扣除的战略是否延迟？

解答：是的。单元价值不超500万的固定财富一次性税前扣除战略，延迟至2023年12月31日。

需要骄气要求如下：

（1）取得时代为2018年1月1日至2023年12月31日历间；

（2）固定财富属于设备、器用，但不包括房屋、建筑物；

（3）单元价值不跨越500万元。

参考战略：《国度税务总局对于设备 器用扣除筹办企业所得税战略扩充问题的公告》（国度税务总局公告2018年第46号）；

《财政部 税务总局对于延迟部分税收优惠战略扩充期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）第一条。

71.最新的研发用度加计扣除比例章程是几许？

解答：2021年1月1日起，制造业企业研发用度加计扣除比例提高至100%，其他行业保合手75%未变。具体章程参考如下：

（1）非制造业企业开展研刊行为中本质发生的研发用度，未形成无形财富计入当期损益的，在按章程据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日历间，再按照本质发生额的75%在税前加计扣除；形成无形财富的，在上述期间按照无形财富资本的175%在税前摊销。

（2）制造业企业在2018年1月1日至2020年12月31日的研发加计扣除情况比照第（1）点处理；自2021年1月1日起，开展研刊行为中本质发生的研发用度，未形成无形财富计入当期损益的，在按章程据实扣除的基础上，再按照本质发生额的100%在税前加计扣除；形成无形财富的，按照无形财富资本的200%在税前摊销。

指示：所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总和的比例达到50%以上的企业。制造业的鸿沟按照《国民经济行业分类》来确定。

参考战略：

《财政部 税务总局 科技部对于提高研究开发用度税前加计扣除比例的告知》（财税[2018]99号）第一条；

《对于延迟部分税收优惠战略扩充期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）第一条；

《财政部 税务总局对于进一步完善研发用度税前加计扣除战略的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）第一条。

72.个体工商户个东谈主所得税最新减免章程？

解答：对个体工商户蓄意所得年应纳税所得额不跨越100万元的部分，在现行优惠战略基础上，再减半征收个东谈主所得税。个体工商户不分离征收形态，均可享受。

减免税额=(个体工商户蓄意所得应纳税所得额不跨越100万元部分的应纳税额-其他战略减免税额×个体工商户蓄意所得应纳税所得额不跨越100万元部分÷蓄意所得应纳税所得额)×(1-50%)

指示：个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按终局本期禀报所属期末的情况进行判断,并在年度汇算清缴时按年蓄意、多退少补。若个体工商户从两处以上取得蓄意所得，需在办理年度汇总纳税禀报时，同一个体工商户蓄意所得年应纳税所得额，从头蓄意减免税额，多退少补。

参考战略：《国度税务总局对于落实支合手微型微利企业和个体工商户发展所得税优惠战略筹办事项的公告》（国度税务总局公告2021年第8号）第二条；

《财政部 税务总局对于实施小微企业和个体工商户所得税优惠战略的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号)第一条。

（三）其他税费优惠

73.小鸿沟纳税东谈主减半征收印花税、房产税等“六税两费”优惠战略是什么？

解答：由省、自治区、直辖市东谈主民政府根据土产货区本质情况，以及宏不雅调控需要确定，对升值税小鸿沟纳税东谈主不错在50%的税额幅度内减征资源税、城市羡慕建设税、房产税、城镇地盘使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、方位教育附加。

指示：（1）证券交易印花税不在减半征收鸿沟内。

（2）享受“六税两费”减征优惠时，自行禀报享受即可，不需特殊提交贵府。

参考战略：《财政部 税务总局对于实施小微企业普惠性税收减免战略的告知》（财税[2019]13号）第三条；

《国度税务总局对于升值税小鸿沟纳税东谈主方位税种和筹办附加减开采略筹办征管问题的公告》（国度税务总局公告2019年第5号）第三条。

74.残保金的最新减免章程？

解答：残疾东谈主处事保障金的减免章程，自2020年1月1日起至2022年12月31日扩充：

（1）在任职工东谈主数在30东谈主(含)以下的企业，暂免征收残疾东谈主处事保障金；

（2）对残疾东谈主处事保障金实行分档减缴战略。

其中：用东谈主单元安排残疾东谈主处事比例达到1%(含)以上，但未达到所在地省、

自治区、直辖市东谈主民政府章程比例的，按章程应缴费额的50%缴纳残疾东谈主处事保障金；用东谈主单元安排残疾东谈主处事比例在1%以下的，按章程应缴费额的90%缴纳残疾东谈主处事保障金。

参考战略：《财政部对于调节残疾东谈主处事保障金征收战略的公告》（财政部公告2019年第98号）第三条、第四条。

75.2021年是否系数企业的文化业绩建设费都免征？

解答：自2020年1月1日至2021年12月31日，免征文化业绩建设费的优惠，惠及系数需要缴纳文化业绩建设费的企业。

指示：2021年1月1日至总局2021年第7号公告密布之日前，已征的按照本公告章程应予减免的税费，可抵减纳税东谈主或缴费东谈主以后应缴纳的税费或给予退还。

参考战略：《财政部 税务总局 对于电影等行业税费支合手战略的公告》（财政部 税务总局公告2020年第25号）第三条；

《财政部 税务总局对于延续实施搪塞疫情部分税费优惠战略的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）第二条。

亿企答税

第五部分

业财融会常见问题

第五部分 业财融会常见问题

（一）业务判别

76.企业购入有形财富怎样入账？

解答：企业购入有形财富的入账原则如下：

（1）购入财富的使用周期跨越一年，且相宜企业财务轨制中筹办固定财富入账圭臬的，不错计入固定财富科目。

指示：不错计入固定财富的金额大小莫得融合章程，实务中有制定2000/5000元等不同的圭臬，具体需要结合企业制定的财务轨制来确定。

（2）企业简略屡次使用，迟缓周折其价值但仍保合手原有形态，不阐明为固定财富的材料，比如包装物和低值易耗品，不错计入盘活材料科目。

（3）不相宜固定财富或盘活材料的入账圭臬，不错结合受益情况计入筹办资本用度科目，比如是办公用的财富，不错计入治理用度科目。

77.固定财富一次性税前扣除司帐上是否不错一次性计入用度？

解答：固定财富一次性税前扣除是税法上的章程，相宜司帐上固定财富阐明要求的，司帐上仍需要按照现行司帐轨制、准则的章程来处理，通过固定财富科目核算正常计提折旧。产生的税会相反需要通过禀报表填报的形态进行调节。

即：司帐上需要按司帐章程处理，税务上按税法章程处理，不可沾污的。

指示：（1）司帐上如果一次性计入用度，最初作念账不范例，其次存在东谈主为调节企业利润的嫌疑，另外已在资本用度列支的财富，可能会出现被渐忘、缺失的情形。

（2）由于税会相反进行的纳税调节，不需要调节财务报表年报。财务报表年报是根据账上数据填列的，由于税会相反进行的纳税调节是在利润总和的基础上通过填写纳税调节禀报表来对应纳税所得额进行调节的。

参考战略：《财政部对十三届寰宇东谈主大二次会议第6766号建议的回话》（财会函[2019]4号）。

78.打散工取得的所得，属于“工资”如故“劳务报答”？

解答：打散工取得的所得，属于工资如故劳务报答，主要看是否存在雇佣与被雇佣关系来判断：

（1）“工资酬谢所得”存在雇佣与被雇佣关系，属于非独处个东谈主劳务行为，即在机关、团体、学校、部队、企业绩单元过甚他组织中任职、受雇而得到的报答；

（2）“劳务报答所得”则不存在雇佣与被雇佣关系，是个东谈主独处从事各式本事、提供各项劳务取得的报答。

参考战略：《国度税务总局对于印发<征收个东谈主所得税若干问题的章程>的告知》（国税发[1994]89号 ）第十九条。

79.扩充小企业司帐准则的企业怎样调账？

解答：扩充小企业司帐准则的企业，调账适用翌日适用法，不管是以客岁度的如故当年的症结，也不分离金额大小，原则上径直调节当期损益即可。

指示：

（1）天然账务上径直调节当期损益，但税法是要求在业务发生年度进行计税或税前扣除的。比如2020年发生的用度未记账，径直补记到2021年当期损益，范例情况下该用度是需要在2020年进行税前扣除的。

但实务中，金额比较小的在2020年汇缴时调减，2021年汇缴时调增，一般是没问题的；金额较大时，在2020年径直调减容易引起税局的柔和，也不错通过“利润分派——未分派利润”科目调账，然后汇缴报表与财务报表年报径直按照调节后的正确数据填写。

（2）账上径直补记到2021年当期损益时，某些税局也允许企业在2021年税前扣除，具体建议盘问下驾御税局的业务要求。

参考战略：《小企业司帐准则》第八十八条。

80.私车公用发生的用度是否不错税前扣除？

解答：企业应与职工签订租车合同（或公约），商定租出费的企业应取得个东谈主代开的租出费发票，并在合同中商定车辆发生的筹办用度由单元承担，这些用度在取得真是、正当、灵验凭证的基础上，税前扣除期间为以下两种情况：

（1）与使用权筹办的用度，取得合规单据，不错税前扣除，例如如下：

①加油费和车辆维修费，需取得企业称呼昂首的普票或专票；

②过途经桥费，需取得企业称呼昂首的通行费电子发票；或者国度税务总局、财政局监制章的纸质单据；

③泊车资，一般会取得泊车资定额发票。

（2）与车辆系数权筹办的固定用度不可税前扣除，比如车辆保障费、年检费、车辆购置税、车船税、折旧费等。

81.跨年度取得的发票是否不错在企业所得税税前扣除？

解答：跨年度取得的发票，企业所得税税前扣除情况分离以下情形：

（1）跨年取得的发票在以客岁度也曾入账，发生年度汇缴前取得发票不错税前扣除；汇缴后取得发票后不错追补至发生年度蓄意扣除，但追补阐明期限不得跨越5年。

（2）跨年取得的发票未在以客岁度入账，发生年度汇缴前取得发票不错调节到以客岁度入账，汇缴按照调节后的数据禀报，不错税前扣除；汇缴后取得发票不错调节到以客岁度入账，需要追补至发生年度蓄意扣除，但追补阐明期限不得跨越5年。

（3）跨年取得的发票未在以客岁度入账，取得发票后计入当期，能否在蓄意当期企业所得税税前前扣除，各地扩充存在相反，建议与驾御税局阐明下。

参考战略：《国度税务总局对于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国度税务总局公告2012年第15号）第六条。

82.搭客运载服务抵扣进项税额有哪些留隐痛项？

解答：对于搭客运载服务抵扣进项税额的留隐痛项，不错从以下几方面研究：

（1）防备何时不错抵扣：2019年4月1日及以后本质发生，并取得正当灵验单据凭证的不错抵扣；

（2）防备可抵扣的东谈主员：搭客运载服务抵扣限于与本单元签订了处事合同的职工，以及本单元四肢用工单元秉承的劳务交接职工发生的国内搭客运载服务；

（3）防备何故发生的搭客运载服务：如若用于个东谈主消耗、集体福利等不得抵扣的式样，是不可蓄意抵扣进项税的。

参考战略：《国度税务总局对于国内搭客运载服务进项税抵扣等升值税征管问题的公告》（国度税务总局公告2019年第31号）第一条。

（二）税费判别

83.天然东谈主激动间股权转让交什么税？

解答：天然东谈主激动转让股权需要缴纳印花税、个东谈主所得税，可能还波及到升值税。

（1）印花税：在上海证券交易所、深圳证券交易所、寰宇中小企业股份转让系统买卖、秉承、赠与优先股所书立的股权转让书据，均依书就地本质成交金额，由出让方按1‰的税率蓄意缴纳证券（股票）交易印花税；不然，按照“产权周折书据”以所载金额的万分之五征收。

（2）个东谈主所得税：以股权转让收入减除股权原值和合理用度后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”20%的税率缴纳个东谈主所得税。

（3）升值税：个东谈主转让上市公司股权比照“转让金融商品”免征升值税；个东谈主转让非上市公司股权不属于升值税鸿沟。

指示：天然东谈主股权转让波及的印花税（不含证券交易印花税）可在50%税额幅度鸿沟内减征，具体减征比例以当地章程为准。

参考战略：《财政部 国度税务总局对于转让优先股筹办证券（股票）交易印花税战略的告知》（财税[2014]46号）；

《中华东谈主民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件；

《财政部 税务总局对于实施小微企业普惠性税收减免战略的告知》（财税[2019]13号）第三条；

《国度税务总局对于发布《股权转让所得个东谈主所得税治理倡导（试行）》的公告》（国度税务总局公告2014年第67号）第四条；

《营业税改征升值税试点过渡战略的章程》（财税[2016]36号附件三）第一条第（二十二）项。

84.天然东谈主代开劳务费发票时需要交哪些税？

解答：天然东谈主代开劳务费发票时平淡波及以下税费：

（1）升值税：征收率为3%、1%（疫情期间），未办理临时税务登记的天然东谈主，每次销售额未达到500元的免征升值税，达到500元的则需要正常纳税；

（2）城建税（7%、5%、1%）、教育费附加（3%）、方位教育费附加（2%）：如果未缴纳升值税不征收附加税费，缴纳了升值税的会征收，同期享受减半征收章程。

（3）个东谈主所得税：代开时不扣缴个税，由支付方代扣代缴。（本质征收中，有的税局会按照一定比例毅力征收，具体以税局本质扩充为准）。

（4）印花税：业务属于印花税的列举鸿沟的需要按章程缴纳，同期不错享受减半征收章程。

指示：自2021年4月1日起，办理了临时税务登记的天然东谈主，不错享受按月禀报销售额不超15万、按季禀报不超45万免征升值税优惠。

85.企业销售二手车波及哪些税？

解答：企业销售二手车会波及升值税、城建税、附加税费、印花税和企业所得税。

（1）升值税：

①如果属于小鸿沟纳税东谈主，不错享受升值税3%征收率减按2%征收，未达起征点的免征升值税；

②如果属于一般纳税东谈主，销售2013年8月1日前购进的车，或之后购进的按税法章程不得抵扣且莫得抵扣进项税的，可按神圣倡导依3%减按2%征收升值税；销售2013年8月1日后购进的车（不是用于不得抵扣且莫得抵扣进项税额的），适用一般计税13%的税率；

③如果属于从事二手车经销的纳税东谈主销售其收购的二手车，2020年5月1日至2023年12月31日历间减按0.5%征收升值税。

（2）城建税、附加费：

根据本质缴纳的流转税蓄意相应的城建税（7%、5%、1%）及教育费附加（3%）方位教育费附加（2%），小鸿沟纳税东谈主不错减半征收。

（2）印花税：

按“产权周折书据”以所载金额的万分之五缴纳，小鸿沟纳税东谈主不错减半征收。

（3）企业所得税：

法定税率为25%，相宜微型微利优惠的企业不错按照小微优惠税率蓄意。

指示：（1）终局2021年12月31日疫情期间，小鸿沟纳税东谈主不错减按1%征收率蓄意升值税。

（2）不分离小鸿沟纳税东谈主和一般纳税东谈主，按月纳税的月销售额不跨越10万元（按季度纳税的季度销售额不跨越30万元），不错免征教育费附加和方位教育附加。

86.企业购买不动产缴纳什么税？

解答：企业购买不动产需要缴纳契税和印花税。

（1）契税：税率为3%—5％；

（2）印花税：按“产权周折书据”所载金额万分之五计税，小鸿沟纳税东谈主不错减半征收。

指示：办理房产证时，还需要就办理的房产证，按照权柄许可证照5元贴花。

参考战略：《中华东谈主民共和国契税法》（主席令第五十二号）第三条；

《中华东谈主民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件；

《财政部 税务总局对于实施小微企业普惠性税收减免战略的告知》（财税[2019]13号）第三条。

87.企业取得的财政补贴收入是否需要缴纳升值税？

解答：企业取得的财政补贴收入是否缴纳升值税，需分离以下情况来判断：

（1）从2020年1月1日起取得的财政补贴收入，与其销售货色、劳务、服务、无形财富、不动产的收入或者数目径直挂钩的，应按章程蓄意缴纳升值税；

（2）企业取得的其他情形的财政补贴收入，不属于升值税应税收入，不征收升值税。

指示：2020年1月1日之前取得的中央财政补贴收入，延续按照《国度税务总局对于中央财政补贴升值税筹办问题的公告》（2013年第3号）扩充，无需缴纳升值税。

参考战略：《国度税务总局对于取消升值税扣税凭证认证阐明期限等升值税征管问题的公告》（国度税务总局公告2019年第45号）第七条。

88.非高新技巧企业是否不错享受研发用度加计扣除？

解答：企业无论是否为高新技巧企业，属于司帐核算健全、实行查账征收并简略准确归集研发用度的(非负面清单行业)住户企业，其从事相宜章程的研刊行为而发生的研发开销，均不错按章程享受研发用度加计扣除优惠。

指示：不适用研发用度加计扣除战略的负面清单行业包括：

①香烟制造业；

②住宿和餐饮业；

③批发和零卖业；

④房地产业；

⑤租出和商务服务业；

⑥文娱业；

⑦财政部和国度税务总局章程的其他行业。

参考战略：《财政部、国度税务总局、科技部对于完善研究开发用度税前加计扣除战略的告知》（财税[2015]119号）第四条、第五条。

89.印花税的计税依据是否含税？

解答：国度税务总局2016年4月25日视频会议筹办战略口径解读明确：按照印花税条例章程，依据合同所载金额确定计税依据。

（1）合同中所载金额和升值税分开注明的，按不含升值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。

（2）若企业未签订合同的，应以其他应税凭证上注明的金额为计税依据，如果为发票的应以发票上注明的价税统共金额为计税依据。

90.全年一次性奖金怎样蓄意缴纳个东谈主所得税？

解答：2019年1月1日到2021年12月31日前取得全年一次性奖金，不错选择并入玄虚所得，或者不并入玄虚所得蓄意个东谈主所得税。具体蓄意措施如下：

（1）不并入当年玄虚所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照玄虚所得月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独蓄意纳税。

蓄意公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

（2）并入当年玄虚所得蓄意纳税，把全年奖并入所得月份工资酬谢，按工资酬谢预扣预缴措施蓄意交个税。

指示：（1）2022年1月1日以后，取得全年一次性奖金，惟有一种处理措施，即并入当年玄虚所得蓄意缴纳个东谈主所得税。

（2）在一个纳税年度内，对每一个纳税东谈主，全年奖单独计税的倡导只允许领受一次。

参考战略：《财政部对于个东谈主所得税法修改后筹办优惠战略衔尾问题的告知》（财税[2018]164号）第一条。

亿企答税

第六部分

风险类筹办热门问题

第六部分 风险类筹办热门问题

（一）财税风险

91.本月已开销项票，进项票下月才到，是否存在风险？

解答：先开具销售发票，后收到进项发票，账务处理、税务处理均范例的情形下，一般风险不大。

指示：实务中大都存在货到票未到的情形，账务上先暂估入库处理，先开具销项发票，纳税义务已发生，当期需要按照章程禀报纳税。后期收到进项发票时，冲暂估后根据发票入账，资本有相反进行相应调节。建议筹办采购合同等贵府留存备查。

92.频繁填开红字发票是否有风险？

解答：（1）频繁开具红字发票不代表一定有风险，但容易引起税局的柔和，有合理原因的，向税局准备好贵府作念好解释说明。

（2）是否开具升值税红字发票是纳税东谈主蓄意的需要，如果以减少缴税或通过开具红字发票来东谈主为的调度纳税时代，调度收入，税务机关融会过系统的后台数据分析，发现问题，实施要点稽查，对跨越正常开票一定比例的红字发票，税务机关会要点监控。

指示：对已开具的红字发票纳税东谈主要保留原始合同，购销两边的公约、出入库单、退库单、运脚发票等讲授开具红字发票业务的真是性原始贵府，以备税务机关稽查。

93.与A公司签订采购合同，款项由B公司代收转付，是否有风险？

解答：正常情况下企业银行账户如果莫得特殊原因不可使用的，最佳如故径直汇款到供应商对公账户。但实务中，随契机存在寄托第三方进行支付和收款等“三流不一致”的情况，极度是存在样式上“三流不一致”，骨子上是“三流一致”的情况。若如实是与A公司之间发生业务来回，仅仅寄托B公司代收转付，建议三方签订代收转付公约明确筹办事项并盖印，同期汇款时在用途栏注明“代某某公司付货款”等字样来侧目风险。

94.应付账款永恒未付是否有涉税风险？

解答：企业因债权东谈主起因如实无法支付的应付款项，永恒挂账存在涉税风险，企业应将其四肢营业外收入，并入企业收入总和缴纳企业所得税。哄骗应付账款科目专门荫藏收入、取得虚开发票虚列资本等，一朝被发现，企业还靠近补税、罚金、滞纳金。是以建议企业日常加强应付账款的核算，按期开展永恒挂账应付账款的专项计帐，保证企业应付账款财务处理真是正当。

参考战略：《中华东谈主民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第二十二条。

95.企业间交易不签订书面合同有何风险？

解答：企业间交易不签订书面合同，参考以下风险：

（1）交易风险：不签订书面合同，神圣的顽强表面合同看似方便交易，却容易激发合同纠纷，而且表面合同难以取证，不易认定当事东谈主的权柄义务内容。极度是不可即时清结，而且标的额较大的合同领受表面缔约时，将存在相对东谈主否定合同成立、否定合同标的法律风险。

（2）税务风险：天然合同的签订不是讲授真是交易的独一把柄，然则合同是一个相等遑急的交易文献，是觉得相宜”三流合一”完好税务贵府备查，对于大金额交易如故要签订合同，以幸免税务上的风险。

（二）纳税信用

96.纳税信用等第为D，是否不错进行纳税信用建造?

解答：自2020年1月1日起，相宜要求的D级纳税东谈主不错进行纳税信用建造。

纳入纳税信用治理的企业纳税东谈主，相宜下列要求之一的，可在规按期限内向驾御税务机关请求纳税信用建造。

（1）纳税东谈主发生未按法按期限办理纳税禀报、税款缴纳、贵府备案等事项且已补办的。

（2）未按税务机关处表面断缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚金，未组成违规，纳税信用级别被径直判为D级的纳税东谈主，在税务机关处表面断明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。

（3）纳税东谈主履行相应法律义务并由税务机关照章拆除非正常户情景的。

指示：具体《纳税信用建造鸿沟及圭臬》详见国度税务总局2019年第37号公告附件1。

参考战略：《国度税务总局对于纳税信用建造筹办事项的公告》（国度税务总局公告2019年第37号）第二条。

97.企业年度中间纳税信用级别有调节，享受升值税即征即退战略的纳税信用级别怎样判断？

解答：纳税东谈主享受升值税即征即退战略，有纳税信用级别要求要求的，以纳税东谈主请求退税税款所属期的纳税信用级别确定。请求退税税款所属期内纳税信用级别发生变化的，以变化后的纳税信用级别确定。

【案例】某资源玄虚哄骗公司2019年1至3月所属期纳税信用级别为A级，4至6月所属期纳税信用级别为C级，2019年7月起纳税信用级别建造后为B级。2019年9月该公司向税务机关建议退还2019年1至8月所属期税款的请求。按照章程，如果该公司相宜资源玄虚哄骗即征即退战略的其他要求，税务机关不错退还2019年1-3月和7-8月所属期资源玄虚哄骗式样的应退税款。

指示：资源玄虚哄骗式样享受升值税即征即退战略时，纳税信用等第不得属于税务机关评定的C级或D级。

参考战略：《国度税务总局对于取消升值税扣税凭证认证阐明期限等升值税征管问题的公告》（国度税务总局公告2019年第45号）第二条。

98.可向驾御税务机关请求纳税信用建造的情形有哪些?

解答：纳入纳税信用治理的企业纳税东谈主，相宜下列要求之一的，可在规按期限内向驾御税务机关请求纳税信用建造。

（1）纳税东谈主发生未按法按期限办理纳税禀报、税款缴纳、贵府备案等事项且已补办的；

（2）未按税务机关处表面断缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚金，未组成违规，纳税信用级别被径直判为D级的纳税东谈主，在税务机关处表面断明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的；

（3）纳税东谈主履行相应法律义务并由税务机关照章拆除非正常户情景的。

参考战略：《国度税务总局对于纳税信用建造筹办事项的公告》（国度税务总局公告2019年第37号）第一条。

99.留抵退税要求中的纳税信用等第为A级或者B级，以纳税东谈主什么时代点的纳税信用等第为准?

解答：留抵退税要求中的“纳税信用等第为A级或者B级”，以纳税东谈主向驾御税务机关请求办理升值税留抵退税提交《退(抵)税请求表》时的纳税信用级别确定。

参考战略：国度税务总局《2019年减税降费战略回话汇编（第一辑）》第188问（货色和劳务税司回话）。

100.发票丢失是否会影响纳税信用评价？

解答：发票丢失会影响纳税信用评价的。未按章程补助纸质发票并形成发票损毁、遗失的扣3分。

参考战略：国度税务总局对于发布《纳税信用评价方针和评价形态(试行)》的公告（国度税务总局公告2014年第48号）附件。

由于近期战略更新较快，筹办战略以最新文献表述为准